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2023-10-08 点击：702
一、享受主体
向小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款的金融机构。
小额贷款
1、小于1000万元的小额贷款：是指单户授信小于 1000 万元(含本数)的小型企业、微型企业或个体工商户贷款;没有授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额在1000万元(含本数)以下的贷款。
2、小于100万元的小额贷款：是指单户授信小于100万元(含本数)的小型企业、微型企业或个体工商户贷款;没有授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额在 100万元(含本数)以下的贷款。
优惠内容：对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。
贷款小于1000万元的免税方法
方法一：对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放的，利率水平不高于全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率(LPR)150%(含本数)的单笔小额贷款取得的利息收入，免征增值税;高于全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率(LPR)150%的单笔小额贷款取得的利息收入，按照现行政策规定缴纳增值税。
方法二：对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放单笔小额贷款取得的利息收入中，不高于该笔贷款按照全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率(LPR)150%(含本数)计算的利息收入部分，免征增值税;超过部分按照现行政策规定缴纳增值税。
金融机构可按会计年度在以上两种方法之间选定其一作为该年的免税适用方法，一经选定，该会计年度内不得变更。
二、享受条件
1、小型企业、微型企业
是指符合《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔2011〕300号)的小型企业和微型企业。
(1)资产总额指标以贷款发放时的实际状态确定
(2)从业人员指标以贷款发放时的实际状态确定
(3)营业收入指标以贷款发放前12个自然月的累计数确定，不满12个自然月的，按照以下公式计算：营业收入(年)=企业实际存续期间营业收入/企业实际存续月数×12
2、金融机构
2023年1月1日至2023年12月31日，金融机构是指经人民银行、金融监管总局批准成立的已通过监管部门上一年度 “两增两控”考核的机构， 以及经人民银行、金融监管总局、证监会批准成立的开发银行及政策性银行、外资银行和非银行业金融机构。
2024年1月1日至2027年12月31日，金融机构是指经中国人民银行、金融监管总局批准成立的已实现监管部门上一年度提出的小微企业贷款增长目标的机构， 以及经中国人民银行、金融监管总局、 中国证监会批准成立的开发银行及政策性银行、外资银行和非银行业金融机构。
3、备查资料
金融机构应将相关免税证明材料留存备查，单独核算符合免税条件的小额贷款利息收入，按现行规定向主管税务机关办理纳税申报;未单独核算的，不得免征增值税。
三、享受方式：纳税人在增值税纳税申报时按规定填写申报表相应减免税栏次。
四、享受时间：该优惠政策执行至2027年12月31日。
五、办理渠道：纳税人可以通过电子税务局、办税服务厅办理。
六、案例展示
1、贷款小于1000万元
2023年第3季度，全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率(LPR)为3.55%，A银行累计向5户小微企业发放5笔1000万元以下的小额贷款，其中：3笔年利率为6%，第3季度确认利息收入36万元(不含税，下同)，2笔年利率为3%，第3季度确认利息收入12万元。10月份，A银行在进行纳税申报时，可按会计年度在规定的两种方法之间选定其中一种作为该年的免税适用方法，享受免征增值税优惠。
方法一：A银行3笔6%利率【超过LPR150%(5.325%=3.55%×150%)】的小额贷款利息收入不适用免征增值税优惠，应按照6%税率计算增值税销项税额2.16万元(=36×6%)。2笔3%利率【未超过LPR150%(5.325%=3.55%×150%)】的小额贷款利息收入可以按规定免征增值税0.72万元(=12×6%)。按照方法一，A银行合计免征增值税0.72万元。
方法二：A银行3笔6%利率的小额贷款取得的利息收入中，不高于该笔贷款按照LPR150%计算的利息收入部分(31.95=36×5.325%÷6%)，可以按规定免征增值税1.917万元(=31.95×6%);高于该笔贷款按照LPR150%计算的利息收入部分(4.05=36-31.95)，不能享受免税优惠，应按照6%税率计算增值税销项税额0.243万元(=4.05×6%)。2笔3%利率的小额贷款取得的利息收入，均不高于该笔贷款按照LPR150%计算的利息收入，可以按规定免征增值税0.72万元(=12*6%)。按照方法二，A银行合计免征增值税2.637万元。
2、贷款小于100万元
2023年第3季度，B银行向30户小型企业、微型企业发放的单笔额度100万元以下的小额贷款，取得的利息收入共计300万元(不含税收入)。10月份B银行纳税申报时，可直接申报享受免税政策，对应免税额18万元(=300×6%)。
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